Page 76 - 60 ปี สศค

การคลัังแลัะภาษีี

การคำนึ่วณ์ภาษ่ท้่�ดินึ่แลัะสิ�งปลั่กสร้าง จะนำม้ลค่าทรัพย์สินรวมทั�งที�ดินและสิ�งป็ล้กสร้างห้ลังห้ักม้ลค่าของฐานภาษีที�ได้รับยกเว้นในการคำนวณ์

ภาษีในกรณ์ีบ้านห้ลังห้ลักห้ร้อเกษติรกรรม มาคำนวณ์กับอัติราภาษีติามป็ระเภทของการใชื้้ป็ระโยชื้น์ในทรัพย์สิน โดยมีติัวอย่างดังนี�

ตัวอย�าง บ้านและที�ดินในเขติคลองเติย กรุงเทพฯ การคำนวณ์ภาษีให้้นำม้ลค่าฐานภาษีรวมมาคำนวณ์
ป็ระกอบด้วยอาคารบ้านเดี�ยวขนาด 422 ติร.ม. ภาษีด้วยอัติราในแติ่ละขั�น ดังนี�
มีอายุอาคาร 24 ป็ี ป็ล้กบนที�ดินติิดกัน 2 แป็ลง (1) ม้ลค่าทรัพย์สินส่วนแรกที�ไม่เกิน 50 ล้านบาท
ขนาด 494 และ 12 ติร.วา ราคา ติร.วา ละ 190,000 บาท ได้รับยกเว้นในการคำนวณ์ภาษี
ที�เจ้าของใชื้้เป็็นที�อย้่อาศัยห้ลังห้ลักโดยมีชื้้�ออย้่ในทะเบียน (2) ม้ลค่าทรัพย์สินส่วนติ่อมา 50,000,000 -
บ้าน ณ์ วันที� 1 มกราคม 75,000,000 = 25,000,000 บาท เสียภาษีในอัติรา 0.03%
- ม้ลค่าที�ดินแป็ลงที� 1 ขนาด 494 ติร.วา มีม้ลค่า คิดเป็็น 25,000,000 x 0.03% = 7,500 บาท้

494 x 190,000 = 93,860,000 บาท้ (3) ม้ลค่าทรัพย์สินส่วนติ่อมา 75,000,000 -
- ม้ลค่าที�ดินแป็ลงที� 2 ขนาด 12 ติร.วา มีม้ลค่า 98,102,000 = 23,102,000 บาท เสียภาษีในอัติรา 0.03%
12 x 190,000 = 2,280,000 บาท้ คิดเป็็น 23,102,000 x 0.05% = 11,551 บาท้
- ม้ลค่าสิ�งป็ล้กสร้าง 422 x 7,500 = 3,165,000 บาท รวมภาษ่ท้่�ต้องชำระ (1) + (2) + (3) = 19,051 บาท้
ห้ักค่าเส้�อมราคา 38% คงเห้ล้อ 1,962,300 บาท้
รวมม่ลัค�าฐานึ่ภาษ่ (1) + (2) + (3) = 98,102,000 บาท้

3.5 การลัดแลัะการยกเว้นึ่ภาษ่
เน้�องจากการจัดเก็บภาษีที�ดินฯ เป็็นการขยายฐานภาษีจัดเก็บที� นอกจากนี� พระราชื้บัญญัติิภาษีที�ดินและสิ�งป็ล้กสร้างฯ ให้้อำนาจ
เพิ�มมากข้�น จ้งอาจสร้างภาระและผลกระทบแก่เกษติรกร ป็ระชื้าชื้น และ กระทรวงการคลังออกกฎีกระทรวงเพ้�อยกเว้นการจัดเก็บภาษีให้้แก่ที�ดิน
ภาคธุรกิจ พระราชื้บัญญัติิภาษีที�ดินและสิ�งป็ล้กสร้าง พ.ศ. 2562 จ้งได้ และสิ�งป็ล้กสร้างบางป็ระเภท ซึ่้�งกระทรวงการคลังได้ดำเนินการออกกฎี
กำห้นดให้้มีการบรรเท้าภาระแลัะลัดผลักระท้บจัากการจััดเก็บภาษ่ท้่�ดินึ่ฯ กระทรวงดังกล่าวแล้ว โดยได้ยกเว้นการจัดเก็บภาษีที�ดินและสิ�งป็ล้กสร้าง
ท้่�จัะเกิดข่�นึ่กับประชาชนึ่แลัะภาคธุรกิจั แบ�งเป็นึ่ 3 วิธ่ ได้แก� (1) การยกเว้นึ่ เชื้่น ทรัพย์สินของรัฐวิสาห้กิจที�ยังมิได้ใชื้้ในกิจการของรัฐวิสาห้กิจและ
การจััดเก็บภาษ่ (2) การลัดหย�อนึ่ภาษ่ แลัะ (3) การผ�อนึ่ปรนึ่ภาระภาษ่ ยังมิได้ใชื้้ห้าผลป็ระโยชื้น์ ที�ดินและสิ�งป็ล้กสร้างที�ใชื้้เป็็นทางรถไฟื้ห้ร้อ

เพ้�อชื้่วยบรรเทาภาระภาษีแก่ผ้้เสียภาษี โดยอย้่บนห้ลักการของความ ทางรถไฟื้ฟื้้าซึ่้�งใชื้้ในกิจการของการรถไฟื้ห้ร้อการรถไฟื้โดยติรง เป็็นติ้น
เป็็นธรรมและความสอดคล้องกับสภาพเศรษฐกิจและสังคมในป็ัจจุบัน ดังนี� 2) การลดห้ย่อนภาษี ที�ดินและสิ�งป็ล้กสร้างสามารถได้รับการ
1) การยกเว้นการจัดเก็บภาษี ที�ดินและสิ�งป็ล้กสร้างที�ได้รับการ ลดห้ย่อนภาษีส้งสุดร้อยละ 90 ของค่าภาษีที�เรียกเก็บ โดยกระทรวง
ยกเว้นการจัดเก็บภาษี แบ่งเป็็น (1) ทรัพย์สินที�ได้รับการยกเว้นภาษี การคลังจะติ้องออกเป็็นพระราชื้กฤษฎีีกา ซึ่้�งขณ์ะนี�ได้กำห้นดให้้ลดห้ย่อน
ทั�งห้มด เชื้่น ทรัพย์สินที�เป็็นที�ทำการขององค์การสห้ป็ระชื้าชื้าติิ สถานท้ติ ภาษีให้้แก่สถานศ้กษาในระบบ สถาบันอุดมศ้กษา โรงเรียนสอนศาสนา
ห้ร้อสถานกงสุลของติ่างป็ระเทศ ทรัพย์สินส่วนกลางของการเคห้ะ สถานที�เล่นกีฬา ที�จอดรถสำห้รับโดยสารรถไฟื้ฟื้้า พิพิธภัณ์ฑ์์ สวนสัติว์

แห้่งชื้าติิ และสภากาชื้าดไทย เป็็นติ้น (2) ทรัพย์สินที�ได้รับการยกเว้น สวนสนุก ทรัพย์สินที�อย้่ระห้ว่างพัฒนาเพ้�อทำโครงการพักอาศัยและนิคม
ภาษีเฉพาะส่วนที�มิได้ใชื้้ห้าผลป็ระโยชื้น์ เชื้่น ทรัพย์สินของรัฐ ทรัพย์สิน อุติสาห้กรรม (ไม่เกิน 3 ป็ี ติั�งแติ่ย้�นขออนุญาติ) และอสังห้าริมทรัพย์
ที�เป็็นศาสนสมบัติิ ทรัพย์สินที�เป็็นของม้ลนิธิห้ร้อองค์กรสาธารณ์กุศล รอการขายของสถาบันการเงิน (ไม่เกิน 5 ป็ี นับจากวันที�ได้กรรมสิทธิ�)
และทรัพย์สินของเอกชื้นเฉพาะส่วนที�ได้ยินยอมให้้ทางราชื้การจัดให้้ใชื้้ เป็็นติ้น
เพ้�อสาธารณ์ป็ระโยชื้น์ เป็็นติ้น

74 60 ปี วิวัฒน์การเงินการคลังไทย สู่ก้าวต่อไปเพื่อเศรษฐกิจสมดุล